彻底搞懂!利息资本化,费用化!

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2021-11-19 16:59 16044 1 0
利息资本化,利息费用化,什么叫资本化?

作者:阳新芽

来源:投拓狗日记(ID:ziguanshidai)

利息资本化,利息费用化,什么叫资本化?

我们拿了一块地来盖楼,假设所有的钱全部是借的,一共花了100万块,利息10万。所以你盖楼的费用是110万,现在楼的面值就是110万,这10万的利息也是楼的一分部了。这部分利息变成了资产,所以就叫利息资本化。

资本化VS费用化?

我们拿了地盖楼,借100万块来盖,结果楼盖完只花了50万。那建设期间的利息,就是资本化利息!没用完的那部分钱产生的利息就是费用化!

说穿了,因为盖房子而产生的利息,计入开发成本;不是为盖房子而产生的利息计入财务费用。

按官方说法:

资本化费用计入固定资产原值;

费用化的支出应当计入企业的当期损益。

具体什么情况下可以资本化呢?

根据所得税法规定,费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。

用人话来说就是:

1、借的钱是否用在项目建造期?

2、建造期是否超过12个月?

重点来了!!!

之前看群里有人在交流“利息资本化,费用化在计算所得税上有何区别?”

举个栗子:登山哥公司于2019年1月开始动工开发牛XX项目,并同期从某银行取得1亿借款,期限1年,年利率6%,项目一直开发至2019年10月完工。2019年末,销售完成去化50%。

假设该市规定,建设期超过6个月即允许利息资本化,请问2019年所得税前允许扣除利息支出为?

案例思考:显然,根据题意可知,11月、12月的利息发生在建设期之外,计入财务费用,允许当期扣除;而1月到10月的利息是计入开发成本,关键这里只销售了50%,也就意味着当期允许扣除的计入开发成本的利息只有50%,剩余的50%要明年卖完的时候再扣除!

案例计算:每月利息支出1亿×6%÷12月=50万/月;

2019年允许扣除列入开发成本利息50万/月×10月×50%=250万;2019年允许扣除列入财务费用的利息为50万/月×2月=100万。

所以,2019年所得税前允许扣除利息支出为100万+250万=350万;剩下的250万未来再销售的时候,再扣除!

如果剩下的50%以后自持怎么办?

也很简单,像其它开发成本一样,计入固定资产原值,通过折旧摊销的方式,进行所得税前扣除!

最坑的是土增税!

大家都知道,开发成本在计算土增税时,不仅可以据实扣除,而且可以加计扣除。但是——

——土增税税法规定:土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。

——也就是说,你想要的加计扣除,没了!

注:文章为作者独立观点,不代表资产界立场。

题图来自 Pexels,基于 CC0 协议

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原标题: 彻底搞懂!利息资本化,费用化!

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    蒋阳兵,资产界专栏作者,北京市盈科(深圳)律师事务所高级合伙人,盈科粤港澳大湾区企业破产与重组专业委员会副主任。中山大学法律硕士,具有独立董事资格,深圳市法学会破产法研究会理事,深圳市破产管理人协会个人破产委员会秘书长,深圳律师协会破产清算专业委员会委员,深圳律协遗产管理人入库律师,深圳市前海国际商事调解中心调解员,中山市国资委外部董事专家库成员。长期专注于商事法律风险防范、商事争议解决、企业破产与重组法律服务。联系电话:18566691717

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    刘韬

    刘韬律师,现为河南乾元昭义律师事务所律师。华北水利水电大学法学学士,中国政法大学在职研究生,美国注册管理会计师(CMA)、基金从业资格、上市公司独立董事资格。对法律具有较深领悟与把握。专业领域:公司法、合同法、物权法、担保法、证券投资基金法、不良资产处置、私募基金管理人设立及登记备案法律业务、不良资产挂牌交易等。 刘韬律师自2010年至今,先后为河南新民生集团、中国工商银行河南省分行、平顶山银行郑州分行、河南投资集团有限公司、郑州高新产业投资基金有限公司、光大郑州国投新产业投资基金合伙企业(有限合伙)、光大徳尚投资管理(深圳)有限公司、河南中智国裕基金管理有限公司、 兰考县城市建设投资发展有限公司、郑东新区富生小额贷款公司等企事业单位提供法律服务,为郑州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板挂牌、定向发行股票、股权并购等提供法律服务。 为郑州信大智慧产业创新创业发展基金、郑州市科技发展投资基金、郑州泽赋北斗产业发展投资基金、河南农投华晶先进制造产业投资基金、河南高创正禾高新科技成果转化投资基金、河南省国控互联网产业创业投资基金设立提供法律服务。办理过担保公司、小额贷款公司、村镇银行、私募股权投资基金的设立、法律文书、交易结构设计,不良资产处置及诉讼等业务。 近两年主要从事私募基金管理人及私募基金业务、不良资产处置及诉讼,公司股份制改造、新三板挂牌及股票发行、股权并购项目法律尽职调查、法律评估及法律路径策划工作。 专业领域:企事业单位法律顾问、金融机构债权债务纠纷、并购法律业务、私募基金管理人设立登记及基金备案法律业务、新三板法律业务、民商事经济纠纷等。

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